Journey To The Life

分錄的步驟如下：

一、確定科目

分析交易的內容以決定應使用那些會計科目。

二、區別要素

區別應使用的會計科目屬於會計要素中的那一類。

三、判斷增減

判斷交易中所影響之會科要素是增加或減少。

四、區分借貸

應用借貸法則區分應借或應貸。

五、做成分錄

做成分錄並填入正確之金額。

(一)流動資產

1.現金

可充為交易之媒介、具流通性之貨幣。

現購、現銷等凡有現金收付之交易均須使用科目。

收到現金時借記本科目；付出現金時貸記本科目。

2.銀行存款

凡向銀行存、取現金或即期支票之收、付均須使用本科目。

以現金、支票或即期支票存入銀行時借記本科目；向銀行提取現金或簽發支票或即期支票時貸記本科目。(收到即期支票亦可視同現金而借記現金科目。

3.交易目的金融資產

經常買進、賣出以賺取價差而購入有公開市場、隨時準備出售之股票、公債、公司債等有價證券皆屬之。

購入證券時借記本科目；出售證券時貸記本科目。

4.應收票據

因賒銷商品等原因所收到之遠期(尚未到期)票據、期票或本票。收到遠期票據、期票或本票時借記本科目；票據背書轉讓或到期收現時貸記本科目。

5.應收帳款

賒銷商品時顧客所欠本店的貸款。

賒銷商品時借記本科目，顧客還來貨款時，貸記本科目。

6.備抵呆帳

應收帳款及應收票據中估計收不回來的部分。亦稱「備抵壞帳」，為應收帳款及應收票據的抵銷科目。期末提列呆帳時貸記本科目；實際發生呆帳(沖銷呆帳)時借記本科目。

7.應收租金

屬於本期應收而尚未收取之租金收入。

應收或期末調整時借記本科目；收到時貸記本科目。

8.應收佣金

屬於本期應收而尚未收取之佣金收入。

應收或期末調整時借記本科目；收到時貸記本科目。

9.應收利息

屬於本期應收而尚未收取之利息收入。

應收或期末調整時借記本科目；收到時貨記本科目。

10.其他應收款

凡上列以外之應收款項皆屬之。賒銷商品以外之財貨，買方所欠本店之價款，須借記本科目；收回帳款時貸記本科目。

11.存貨

備供銷售而尚未出售之商品。業主投資商品及期末存貨調整時須借記本科目；期初存貨調整時貸記本科目。

12.用品盤存

辦公室之文具紙張等用品。購入時(權責基礎)或期末調整時(聯合基礎)借記本科目。已耗用部份貸記本科目。

13.預付貨款

為購入商品所預付給賣方之定金。預付時借記本科目；交貨抵銷貨款時貸記本科目。

14.預付租金

預先支付之租金或「租金費用」期末尚未過期的部份。

預付時(權責基礎)或期末調整時(聯合基礎)借記本科目；到期時貸記本科目。

15.預付保險費

預先支付之保險費或「保險費」期末尚未過期的部份。

預付時(權責基礎)或期末調整時（聯合基礎）借記本科目；到期時貸記本科目。

16.預付廣告費

預先支付之廣告費或「廣告費」期末尚未過期的部份。

預付時(權責基礎)或期末調整時(聯合基礎)借記本科目；到期時貸記本科目。

17.預付薪資

本店員工在發薪日前所預先借支之薪資。

預付時借記本科目；抵銷員工薪資時貸記本科目。

18.預付稅捐

購入之印花稅票等，年底尚未耗用之部份。

19.預付所得稅

預先支付之所得稅。

支付時借記本科目；年底認列所得稅費用時貸記本科目。

20.代付款

代他人墊付之款項，如代付運費等皆屬之。

代付時借記本科目；收回墊款時貸記本科目。

21.暫付款

用途或金額尚未確定而暫時支付之款項。

支付時借記本科目；用途或金額確定時貸記本科目。

22.進項稅額

購入商品等所支付得扣抵銷項稅額之營業稅款。

支付時借記本科目；每雙月底結算時貸記本科目。

23.應退稅額

依營業稅法規定政府應退給本店的營業稅款。

每雙月底結算時，進項稅額大於銷項稅額之差額中，有因購入固定資產或外銷商品所產生之應退稅額時借記本科目；收到公庫退稅款時，貸記本科目。

24.留抵稅額

進項稅額大於銷項稅額之餘額，可留抵次期之應納稅額者。

每雙月底結算時，進項稅額大於銷項稅額及應退稅額之差額須記本科目；次期抵銷應納稅額時，貸記本科目。

(二)基金及長期資

25.基金

專款提撥以儲存現金俾供未來特定用途之支出者，如償債基金、擴充廠房基金等皆屬之。設置基金時借記本科目；以基金支應特定支出時貸記本科目。

26.備供出售金融資產

購入非屬「交易目的金融資產」或「持有至到期日金融資產」及「長期股權投資」以外之股票、債券等皆屬之。

購入時借記本科目，出售時貸記本科目。

27.長期股權投資

購入他公司有表決權股票達20％以上而採權益法入帳者。

購入股票時借記本科目；出售股票時貸記本科目。

28.持有至到期日金融資產

購入公債、公司債擬持有至到期日者皆屬之。

購入時借記本科目；出售時貸記本科目。

(三)固定資產

29.土地

供目前營業使用之土地及其改良成本。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

30.建築物

供目前營業使用之房屋、倉庫等建築及其增改建成本。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

31.機器設備

供目前營業上或製造商品所使用之機器設備。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

32.運輸設備

供目前營業使用之載貨、載人車輛等設備。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

33.生財器具

供目前營業使用之桌、椅、櫃、冷氣機、電腦等設備。亦稱「辦公設備」。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

34.雜項設備

供目前營業使用而不屬上列之設備皆屬之。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

35.累計折舊

為建築物、機器設備、運輸設備、辦公設備、雜項設備等固定資產之已消耗成本。本科目為固定資產之抵銷科目，每項固定資產應分別設置累計折舊科目(土地除外)。期末提列折舊時貸記本科目；固定資產出售或處分時借記本科目。

(四)無形資產

36.商標權

在特定期間內得獨享商標使用之權利。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

37.專利權

在特定時間內得獨享該項發明而排除他人仿冒之權利。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

38.著作權

在特定期間內得獨享著作物出版、銷售之權利。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

39.特許權

在特定期間內得經營某種業務或銷售某種產品之特殊權利。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

40.電腦軟體

購入或自行開發之電腦軟體。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

41.租賃權益

係指經由租賃關係而取得資產之長期使用權益，如電話裝機費等。取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

42.商譽

係指經合併所取得之「超額獲利能力」。取得時借記本科目(商譽及非確定耐用年限之無形資產不須攤銷)

43.累計攤銷

為無形資產之已消耗成本。本科目為無形資產之抵銷科目。

期末攤銷時貸記本科目；無形資產出售或處分時借記本科目。

(五)其他資產

44.閒置資產

供目前營業上使用之土地、建築物、設備等資產。

購入或取得時借記本科目；出售或處分時貸記本科目。

45.存在保證金

本店存放於他人作為保證金或押金者屬之。支付保證金或押金(將於未來一年內收回之存出保證金應改流動資產)時借記本科目；收回保證金或押金時貸記本科目。

二、負債類(增加記入貸方、減少記入借方；抵銷科目反之)

(一)流動負債

1.銀行透支

透支契約限額內，銀行暫時墊借予本店之項。

透支時貸記本科目；歸還銀行墊款時借記本科目。

2.短期借款

向銀行或他人借入在一年或一營業週期內須清償之借款。

借款時貸記本科目：還款時借記本科目。

3.應付票據

因購入商品等原因所開予他人之遠期(尚未到期)票據。

簽發遠期票據、遠期支票、期票或本票時貸記本科目；票據到期支付票款時借記本科目。

4.應付帳款

購入商品時本店所欠賣方方之貨款。

賒購商品時貸記本科目；支付貨款時，借記本科目。

5.應付利息

本期應付而尚未支付之利息。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

6.應付租金

本期應付而尚未支付之租金。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

7.應付佣金

本期應付而尚未支付之佣金。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

8.應付薪資

本期應付而尚未支付之薪資。亦稱「應付薪津」。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

9.應付廣告費

本期應付而尚未支付之廣告費。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

10.應付保險費

本期應付而尚未支付之保險費。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

11.應付郵電費

本期應付而尚未支付之郵電費。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

12.應付水電費

本期應付而尚未支付之水電費。

應付或期末調整時貸記本科目；支付時借記本科目。

13.應付所得稅

依據課稅所得計算之預計應納所得稅。每年底認列所得稅費用時貸記本科目；次年申報繳納所得稅款時借記本科目。

14.其他應付款

凡上列以外之應付款項皆屬之。賒購商品以外之財貨，所欠賣方之價款，須貸記本科目；支付價款時借記本科目。

15.預收貨款

為銷售商品而向顧客預收之定金。預收時或期末調整時貸記本科目；交貨抵銷貨款時記本科目。

16.預收租金

預先收取之租金或「租金收入」期末尚未過期部份。預收時(權責基礎)或期末調整時(聯合基礎)貸記本科目；租期屆滿時借記本科目。

17.代收款

代他人收取之款項，如代扣所得稅、代扣保險費等。

代收時貸記本科目；解繳代收款時借記本科目。

18.暫收款

凡因用途或金額尚未確定而暫時收入之款項。

暫收時貸記本科目；用途或金額確定時借記本科目。

19.銷項稅額

出售商品時向顧客所收之營業稅款。

收取時貸記本科目；每雙月底結算時借記本科目。

20.應納稅額

銷項稅額大於進稅額之餘額。每雙月底結算時貸記本科目；次月15日前繳納稅款時借記本科目。

(二)長期負債

21.長期借款

向銀行或他人借入之償還期限在一年(或一營業週期)以上之借款。借款時貸記本科目；還款時借記本科目。

22.長期應付票據

簽發給他人到期日在一年(或一營業週期)以上之應付票據。簽發票據時貸記本科目；票據到期付款時借記本科目。

23.應付公司債

公司組織企業以發行債券之方式，對外募集資金所產生之長期負債。發行債券時貸記本科目；到期還本時借記本科目。

(三)其他負債

24.存入保證金

凡他人存放於本店作為保證金或押金者皆屬之。

收到押金時貸記本科目；返還押金時借記本科目。

(將於未來一年內返還之存入保證金應改列為流動負債)

三、業主權益類(增加記入貸方、減少記入借方；抵銷科目反之)

1.業主資本

獨資商店業主所投入之資本，亦稱「資本主投資」。業主以現金、建築物、商品或其他資產投資於商店時均須貸記本科目。商店結束營業退還業主資本時借記本科目。

2.業主往來

業主對於所投之資本的臨時性存入或提取，亦稱「資本往來」。業主存入時貸記本科目；業主提取時借記本科目。

3.本期損益

會計年度結束結帳後收益與費損的差額。如收益大於費損應貸記本科目(即本期淨利)；若收益小於費損應借記本科目(即本期淨損)本科目須轉入業主往來科目。

不同資本結構的業主權益會計科目

四、收益類(增加記入貸方、減少記入借方；抵銷科目反之)

(一)營業收入)

1.銷貨

銷售商品之價款，亦稱「銷貨收入」。凡銷售商品時，不論現銷商品或賒銷商品，均須貸記本科目；期末結帳時借記本科目。(業主提用商品以售價入帳者須貸記本科目)

2.銷貨退回

售出之商品被顧客退回之部份。本科目為銷貨的抵銷科目顧客退回商品時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

3.銷貨折讓

銷售商品成交入帳後，本店給予顧客之現金折扣或尾款之情讓。本科目為銷貨的抵銷科目。

給予顧客折讓時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

(二)營業外收益

4.租金收入

將閒置房屋、土地或設備等資產出租予他人所獲得之收入。

收入產生時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

5.利息收入

將資金存入銀行或貸予他人所獲得之孶息收入，亦稱「財務收入」。收入產生時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

6.佣金收入

凡為他人介紹買賣等仲介服務所獲取之報酬。

收入產生時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

7.投資收入

出售證券盈餘及股利與債券之孳息收入等皆屬之。

收入產生時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

8.出售資產利益

出售資產之售價高於所售資產帳面價值之差額。

收入產生時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

9.現金盤盈

盤點庫存現金時，實際庫存現金數多於帳列現金數之差額，亦稱「現金短溢」。

現金溢出時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

10.其他收入

凡不屬於上列各項之收入者皆屬之。

收入產生時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

五、費損類(增加記入借方、減少記入貸方；抵銷科目反之)

(一)銷貨成本

1.進貨

購入商品之價款，亦稱「購貨」。凡購入商品時，不論現購商品或賒購商品，均須借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

2.進貨費用

因購入商品所附帶的費用。如進貨運費、進貨保險費等。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

3.進貨退出

購入之商品因故退還給賣方者。(本科目為進貨的抵銷科目)退貨時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

4.進貨折讓

購入商品成交入帳後賣方給本店之現金折扣或尾款之情讓。(本科目為進貨的抵銷科目)

取得折讓時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

5.商品盤損

永續盤存制期末盤點商品時，實際庫存商品少於帳載存貨金額之差額。又稱「存貨盤損」或「存貨短溢」。

存貨短少時借記本科目；期末結帳時貨記本科目。

(本科目為銷貨成本的加項，商品盤損會使銷貨成本增加)

6.商品盤盈

永續盤存制期末盤點商品時，實際庫存商品大於帳載存貨金

額之差額。又稱「存貨盤盈」或「存貨短溢」。

存貨溢出時貸記本科目；期末結帳時借記本科目。

(本科目為銷貨成本的減項，商品盤盈會使銷貨成本減少)

(二)營業費用

7.薪資費用

付給本店員工之薪資，亦稱「薪工津貼」。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

8.水電費

付給自來水公司之水費及電力公司之電費。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

9.郵電費

付給郵局、電信公司之郵資、信封及電話費等費用。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

10.文具用品

購入之文具紙張等辦公用品。購入時（聯合基礎）或期末調整時（權責基礎）借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

11.旅費

員工因公出差之膳宿、交通等費用。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

12.交際費

宴請顧客或贈送顧客禮品等招待顧客之支出。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

13.廣告費

與營業有關之登報等廣告費用。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。(以印有本店名稱及非賣品字樣之物品贈送顧客或他人亦屬廣告費)

14.保險費

本店各項資產或人員投保保險所支付之保險費用。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

15.租金費用

向他人租用房屋土地或設備等資產所支付之費用。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

16.呆帳

銷售商品所產生之「應收帳款」及「應收票據」中無法收回之部份，亦稱「壞帳」。

期末調整時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

17.折舊

將固定資產之成本(土地除外)逐年攤銷之費用。

期末提列折舊時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

18.銷貨費用

與銷售商品有關之費用，如銷貨運費、保險費等。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

19.燃料費

支付汽油、煤炭、瓦斯等燃料之支出。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

20.勞務費

付給向本店提供勞務之會計師、律師等之報酬。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

21.修繕費

固定資產之維修保養、更換零件等支出。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

22.書報雜誌

訂閱報紙、雜誌及購買書籍之支出。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

23.職工福利

對員工舉辦慶生會、年節慰問金等支出。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

24.各項攤銷

將無形資產之成本逐年攤銷之費用；亦稱「攤銷」或「攤提」。

期末攤銷時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

25.開辦費

企業於創業期間因設立所發生之必要支出，如設立登記之規費，發起人之報酬及代書、律師、會計師之公費等皆屬之。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

（依據商業會計法及一般公認會計原則之規定，開辦費應列為當期費用，不得遞延攤銷）

26.雜項購置

依重要性原則及營利事業所得稅查核準則之規定，凡購入之設備耐用年限不及兩年或金額在八萬元以下者，得以本費用類科目入帳，期末不須提折舊。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。（請注意勿將本科目名稱與資產類之「雜項設備」科目混淆）

27.佣金費用

凡他人為本店介紹買賣等仲介服務，本店所付予之報酬。

費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

28.稅捐

貼用之印花稅票及供本店營業用之固定資產每年所應負擔之牌照稅、房屋稅、地價稅等各項稅捐。（營業稅、所得稅除外）。費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

29.捐贈

以金錢或物品贈予他人者，亦稱「自由捐贈」。

捐贈時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

30.其他費用

凡不屬於上列各項之零星費用。亦稱「雜費」。費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。有線電視(第四台)之裝機費、收視費等，應以本科目（或職工福利）入帳。

(三)營業外費損

31.利息費用

因向銀行或他人融通資金所支付之孳息費用，亦稱「財務費用」。費用發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

32.投資損失

出售證券之損失及其他投資、理財活動之損失。

損失發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

33.出售資產損失

出售資產之售價低於其帳面價值之差額部份。

損失發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

34.現金盤損

盤點庫存現金時，實際庫存現金數少於帳列現金數之差額，亦稱「現金短溢」。現金短少時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。（收到偽鈔時應借記本科目或借蕷他損失科目）

35.災害損失

凡因地震、風災、水災、火災、戰禍等不可抗力之災害所造成之損失屬之。

損失發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。

36.其他損失

凡不屬於上列各項之損失（如竊盜、賠償損失等）皆屬之。

損失發生時借記本科目；期末結帳時貸記本科目。